香港政府于2022年10月28日在宪报中正式发布《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例草案》（以下简称“条例草案”），明确离岸豁免制度的最新规则。条例草案已提交立法会，并于2022年11月2日由立法会审议。
《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例草案》引入新的外地收入豁免征税机制，跨国企业实体如符合若干豁免条件，其在港收取的指明外地被动收入，即利息、股息、处置股份或股权权益的收益和知识产权收入可获豁免征税。 《条例草案》仍然维持了香港的来源地征税原则，新机制不会对利润来源地的判断构成影响。在新机制下，纳税人如在香港有实质经济业务，仍可就其在香港收取的特定境外被动收入获豁免征税。此次香港税务条例有针对性的修订，是为了应对2021年10月欧盟最新发布的“税务不合作名单”所致，要求香港最迟与2023年施行境外收入豁免征税机制（FSIE），以满足欧盟的合规要求。 新的离岸收入豁免征税机制将制定经济实质要求，以防止空壳公司可能滥用香港的税务安排，以实现就外地被动收入的双重不征税情况。在新的豁免机制下，下列特定境外收入将被视为来源于香港境内的收入，应缴纳利得税： 在香港境内从事贸易、专业活动或开展业务取得的收入，不论该收入或资产的规模； 取得收入的机构不满足经济实质的要求（境外收入为利息、股息或股权出售收益）、取得收入不满足联结度要求（境外收入为IP收入）、取得收入不满足持股要求（境外收入为股息或股权出售收益）。 依据修订后的规则，如果该境外收入应在香港机构收到该收入的评税年度予以征税，这产生该收入的相关费用成本被允许进行扣除。 为了降低企业负担，避免出现双重征税的情形，只要该来自境外的收入（依据规则应在香港缴纳利得税）已在香港以外区域缴纳了利得税性质的税收，都可以在香港在额度内进行利得税抵免，无论该区域是否与香港签订了避免双重征税的协定。 跨国机构有义务及时申报特定境外收入，在规定年限内留存与该特定境外收入相关的交易记录，以备查验。 以下为香港《2022年税务（修订）（指明外地收入征税）条例草案》文件的目录，需要完整文件的小伙伴，请扫描文末的二维码联系我们索取。
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