巴西税改带给跨境电商行业哪些挑战与机遇？

巴西的税收政策改革，主要是围绕“50美金以下进口商品免税”相关政策的讨论。

这一政策的推出要追溯到2005年。当时巴西政府为了鼓励数字经济，先是出台了100美金以下商品免税的政策，但巴西是联邦制政府，联邦政府对进口流转税的征税拥有自主权，这一政策受到了很多个州的抵制，仅在邮政体系下的部分地区得以实施。

直到一个消费者权益诉讼案例的出现，这项政策才迎来转机。一名消费者在网上购买了一个50美金以下的商品，这个包裹被海关要求征税，引起了消费者的不满，于是该消费者发起诉讼，与政府打行政官司，在圣保罗州和里约热内卢州打输了之后，终于在巴拉那州首府库里蒂巴胜诉，获得免税，由于当时相关的法律并不完善，这起诉讼成为了当地判例法的一个案例，这意味着在库里蒂巴法院管辖范围内，相同的情况都获得免税。基于这一法理精神，以及联邦税局鼓励线上交易的相关政策，政府就推出了“50美金以下进口包裹免税”的政策。

但实际上这一政策在实施过程中一直都附带着特殊条件，尤其是近四年时间里提出的特殊条件很多，其奇特程度甚至在全球范围内都难以见到，在金额、地域、派送网络等各个方面都做了很多限制，比如：必须在库里蒂巴的Ceint仓内完成邮政清关，用邮政来派送，而且重量必须在3公斤以下，申报金额（交易金额）必须是50美元以下，等等。

此外，这项政策的出台还有一个重要背景，那就是当时的巴西邮政一直处于亏损状态，在卢拉任职总统的大概十年里，邮政都处于比较边缘化的地位，每年亏损十几亿雷亚尔，博索纳罗总统上台之后，想把一些国有企业私有化，其中就包括邮政。巴西邮政是巴西最大的国有企业，员工最多，在卢拉管理期间，邮政的福利非常好，博索纳罗要将邮政私有化的举措就受到了邮政员工的抵制，不断罢工，导致邮政系统运行瘫痪。因此，邮政成为博索纳罗国有企业私有化政策中一块啃不下的硬骨头。

在这个背景下，双边协议应运而生。此前，巴西的邮政业务一直是多边协议，导致物流难以跟上电商发展，从多边协议延伸到双边协议实际上就是一个从“邮转邮”转变到“商转邮”的过程，能够进一步实现商业件的邮政清关。而提到巴西税改，也不得不提到双边协议。2019年，安骏物流向巴西政府提出了开通双边协议的建议，并通过双边协议及使用巴西邮政清关的入境网络，之后逐渐引入商业包裹转邮政清关入境的模式。由于这一新的入境清关模式开始后跨境电商包裹持续增长，引发了本地零售商对跨境电商的不满，自此之后的三年时间里，每年三月关于税改的声音不绝于耳。

巴西当地呼吁税改的原因是多方面的，最主要的是，这一政策对当地零售商而言并不公平。

在双边协议之前，处于邮政多边协议框架下的巴西跨境电商物流货量并不多。开通双边协议之前，走小包专线渠道，每天的货量为17万件左右，而到了现在，高峰期时每天的货量已经达到了84万件，增长了三四倍。电商货量如此迅猛的增长，就引起了当地线下零售商的抵触，他们认为，50美金以下进口商品免税的优惠政策是不公平的。

中国商品出口到海外，可以享受出口退税，据了解，中国产品出口退税率是比较高的，达到了17%。而在进入巴西之后，当地要对出口产品征收ICMS税，ICMS就是流转税，相当于中国的增值税，但是中国的增值税是国税，巴西的流转税则是州税，这意味着每个州的税率可能是存在差异，往往是在17%~25%，为了鼓励电商经济，政府最终将其统一为17%的优惠税率。

而这一政策不公平的地方就在于，17%的ICMS税是面向巴西所有货物进行征收的，不仅是跨境电商货物，海外进口B2B货物、本地货物都需要缴纳这项税收，也就是说，这一税收面对的是巴西所有场景下的货物。本地产品和跨境进口货物征收相同的税率，再加上中国出口退税和巴西的免税政策，导致跨境电商产品拥有较大的价格优势，而本地零售商的竞争力则相对下降。

考虑到本地零售商的诉求，是否取消50美金以下进口产品免税这一政策，也令巴西政府处于长期的摇摆之中。2023年6月25日，巴西推出税改新政“合规缴税计划（PRC）”的第一版法案，7月21日发布了具体执行法案，8月1日正式实施。其主要内容为，所有包裹入境需要缴纳17%的进口环节流转税（ICMS税），但销售价格在50美元以下包裹可继续免征收60%的进口综合税，售价50美元以上的包裹需加收60%的进口综合税，因为是税后叠加收税，售价在50美元以上的包裹实际缴税总额为销售金额的92%。

新政从颁布到实施的时间非常短，令税局、海关、口岸以及物流电商平台都措手不及。于是联邦税局提出为期约两个月的过渡期，为了让各方能够在8月、9月期间行动起来，还提高了征税比例。在六月，进口税的征税比例为10%，7月上升到20%，8月就涨到了30%~40%。实际上，现在也仍处于过渡期。

PRC新政强调的不仅是合规缴税，更重要的是合规申报和对电商平台的监管。这一点主要体现在两方面。

第一是杜绝低申报。在以往，由于巴西的销售平台、支付平台和物流平台之间脱节，海关难以对平台进价和销售价是否一致进行核对。而要加入PRC，平台在申请时必须将域名、网址、在巴西的公司、支付数据、支付公司等进行详细接入。此外，现在巴西所有的跨境支付公司都要在联邦税局做备案，进行数据共享。所以，现在通过PRC能做到清查低申报的现象。

第二是能够使违禁违规品“现形”。PRC清关过程中会涉及许多特殊名词，再通过对平台销售产品与申报产品进行数据对碰等监控方法，能够更轻易地检查出货物中是否存在违禁品、违规品。

这一政策还添加了60多条改善的要点，只为了保障一个目的：申报必须做到合规、合法、真实。

为了达到这一目的，平台做PRC申报时就必须做到销售价格与申报价格一致，而且，申请PRC还必须满足三个条件。

第一个条件，必须由平台或者独立站申请。在巴西申请PRC的主要是电商平台，独立站也可以，但目前申请的独立站还没有通过审批的案例，之后应该会逐渐放开对独立站的批准。

第二个条件，平台必须要有本地公司或者巴西本地法人代理。作为一项针对跨境货物的缴税政策，因为联邦税局无法向境外公司征税，为了保障纳税合规及独立，申请PRC的跨境平台必须要有本地公司，或者要有巴西本地的法人代理。

第三个条件，平台必须要有对接的物流商。巴西政府规定的尾程派送只能走邮政清关和商业清关，都需要国际快递许可证、进口清关牌照和快递牌照。考虑到有些平台在境外，无法直接与邮局对接，所以平台并不直接与邮政签约，而是由拥有合规资质的物流商先与邮政签约，发布协议公告后，再与平台进行合作，形成层级承接。目前在巴西，有国际快递进口牌照的物流公司有70多家，在圣保罗大概是30多家。

入境包裹除了要征收增值税和进口税，还要在此基础上征收关税，叠加下来税率非常高，加入PRC后的包裹，只接受发货前的预缴税与清关确认后的正式扣税模式。

发货人需要先和邮局签一份协议，获得一个账号，由于邮局并没有建立第三方用户系统，这个账号由巴西联邦税局进行监管。在发货之前，发货人先向邮局进行预申报清关与预缴税，税局还没有在交易环节直接缴税的独立征税系统，所以目前是由电商平台直接在平台进行预缴税。

预申报与预清关可以让货物在入境时享受便捷快速清关的绿色通关，即：货物到达清关场地时，海关根据预申报情况进行风控评估，进行一定比例的抽查，抽查到的包裹如果不符合要求则暂停PRC，而无异常的包裹可以直接转税务核验缴税情况并做放行处理。

这一模式使得清关的速度加快，但仍存在两个问题。

第一个问题，巴西联邦税局目前在机场地面还没有分拣设备，需要征税与已征税、PRC与非PRC的包裹混在一起，就只能通过人工分拣，而要建设好充足的分拣设施，仍需要起码一年，所以分拣这一环节的效率还有待提升。

第二个问题，目前邮局还没有核对被扣税单的技术接口，所以无法对物流商与平台或商家被扣税税单进行对账。

PRC的推出直接改变了跨境电商包裹进入巴西后的主流缴税清关模式，并且极大提高了清关速度和效率，使得申报更加合规，对平台的监管也更为严谨。但目前来看，要进一步实施这一计划，巴西的邮局和税局在运营和技术层面上仍存在较大的改善空间。

原载于公众号跨境电商物流百晓生