前言
根据Cross-Border Commerce Europe发布的第五版“欧洲100大跨境电商市场”报告，2023-2024财年，整个欧洲跨境电商市场销售额达到了3260亿欧元，其中69%（即2250亿欧元）来自线上市场。
2023年中国的前三大出口市场分别是东盟、美国、欧盟。可见欧盟市场对于中国跨境电商来说，也是一个群雄逐鹿的地方。
而跨境电商在欧盟开展业务时，税务政策成为了一个不可忽视的复杂议题。以下是对跨境电商在欧盟可能涉及的税务政策的详细阐述：
1. 增值税（VAT）：
增值税是欧盟成员国对商品和服务在每个生产和分销阶段征收的税。跨境电商需要对在欧盟境内销售的商品和服务缴纳VAT，税率根据商品类型和服务性质在不同成员国之间有所不同。
2. 一站式商店（One-Stop-Shop, OSS）：
为了简化跨境电商的税务申报流程，欧盟推出了一站式商店系统。通过在单一欧盟成员国注册，企业可以通过OSS系统申报和支付所有跨境B2C交易的VAT，无需在每个销售目的国单独注册和申报。
3. 远程销售门槛的取消：
欧盟新的VAT规则取消了原有的远程销售门槛，设立了一个统一的欧盟范围的10000欧元门槛。在这个门槛以下，B2C欧盟跨境供应仍然受到发货成员国的VAT规则的约束，超过这个门槛，供应就受到目的地成员国的VAT规则的约束。
4. 进口商品的VAT免除取消：
对于价值不超过22欧元的进口商品，原有的VAT免除规定被取消。此外，对于价值不超过150欧元的进口商品，如果卖家在销售时使用进口一站式商店（Import One-Stop-Shop, IOSS）申报和支付VAT，则不会有进口时的VAT。
5. 市场平台的责任：
在某些情况下，数字市场平台将负责收集他们促进的跨境B2C销售的VAT，以打击VAT欺诈。这包括从第三国进口的不超过150欧元的货物的销售，以及在欧盟内由非欧盟卖家销售的任何价值的货物。
6. 海关申报人的责任：
所有货物都需要通过海关清关（取消了海关申报的VAT最小值规则）。海关申报人应该能够代表最终消费者通过每月申报电子方式申报和支付进口VAT，如果货物的价值不超过150欧元，并且客户在进口成员国。
7. DAC7指令：
DAC7是欧盟的一项新税务指令，要求数字平台运营商在欧盟内报告卖家的收入、个人和商业信息给税务机关。这包括在线市场、P2P产品、服务和住宿平台，以及共乘、共乘和食品配送应用等。
8. 合规性：
跨境电商企业需要确保其产品符合中国当局设定的资格要求，包括产品注册、标签和认证。进行彻底的产品合规性检查，以避免与海关清关相关的潜在问题，并确保业务顺利进行。
9. 税务规划：
企业应考虑税务规划，以优化税务负担。这可能包括利用欧盟内部的税收优惠、研究和开发税收抵免等。
10. 持续监控：
由于欧盟税务法规可能会发生变化，企业需要持续监控这些变化，并及时调整其税务策略和流程，以确保持续合规。
11. 专业咨询：
鉴于税务法规的复杂性，企业可能需要寻求专业的税务咨询，以确保正确理解和应用这些规则。
12. 技术投资：
为了有效管理税务合规性，企业可能需要投资于税务管理软件和自动化工具，以提高效率和准确性。
结语
跨境电商在欧盟的税务政策是一个不断发展的领域，企业需要不断适应新的法规变化，以确保业务的顺利进行和税务合规。通过深入了解和正确应用这些政策，企业可以更好地在欧盟市场开展业务。
本文作者： 易税通首席经济师 Mr. Mark
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