2024年中国跨境贸易税改：新政策、新挑战与新机遇

2024 年下半年，国内跨境贸易税改不断推进。包括对部分商品进出口关税调整，如降低部分抗癌药、罕见病药零关税，降低先进制造业关键资源进口关税等。同时，对协定税率和特惠税率也有相应调整，以更好地服务经济社会发展大局。

近期税改中，降低部分抗癌药、罕见病药的药品和原料等实施零关税意义重大。自 2018 年以来，我国先后取消了第一批和第二批抗癌药、罕见病药及相关原料的进口关税，今年的举措进一步扩大了受益范围。例如，治疗肝部恶性肿瘤的抗癌药物钇[90]微球注射液，治疗特发性肺动脉高压的罕见病药品原料曲前列尼尔等都在零关税之列。这将大大降低抗癌药、罕见病药等高价药品的进口成本，有助于降低医疗费用，让更多患者能够获得必要的治疗。同时，降低特殊医学用途配方食品等的进口关税，可以鼓励更多公司和机构投入研发，推动医疗科技创新，为患者提供更多适用于特殊情况的食品。

在先进制造业方面，降低氯化锂、低砷萤石、燃料电池用气体扩散层等国内短缺的资源、关键设备和零部件的进口关税，有助于提高这些关键原材料的可获得性，推动相关产业的发展。以新能源汽车行业为例，关键原材料如氯化锂、碳酸钴等商品关税的降低，以及关键设备和零部件如燃料电池用气体扩散层进口关税的进一步降低，将极大地支持企业在全球范围内配置资源、降低生产成本，提升产业链供应链的韧性，进一步提升我国新能源汽车产业的国际竞争力。

此外，对协定税率和特惠税率的调整也体现了我国积极推进高水平对外开放的决心。根据我国与有关国家或者地区签署的自由贸易协定和优惠贸易安排，对20个协定项下、原产于30个国家或者地区的部分商品实施协定税率，中国—尼加拉瓜自由贸易协定自2024年1月1日起生效并实施降税。同时，继续给予43个与我国建交并完成换文手续的最不发达国家零关税待遇，实施特惠税率，体现了我国作为一个发展中大国的责任和担当。

厦门跨境电商税收优惠政策试点意义重大。全国人大代表黄世忠建议以厦门为试点施行跨境电商税收优惠政策，这一举措具有深远的意义。自 2018 年厦门获国务院批准设立跨境电商综试区以来，在商务部综合评估中始终排名靠前。跨境电商业务量增长较快，所得税核定征收企业数量位列全国前列。海、陆、空联动特色跨境物流体系建设初见成效，“中欧班列”和“丝路海运”无缝对接，为推动跨境电商创新发展奠定了坚实基础。

黄世忠代表提出的政策包括适度降低核定征收应税所得率，允许试点地区依据跨境电商企业的利润情况适度降低核定征收应税所得率。这将有效减轻跨境电商企业的税负压力，尤其在当前跨境电商企业竞争日趋激烈、利润率逐年下滑的背景下，能够提升企业的竞争力和参与新业态业务的意愿。此外，支持厦门官方跨境电商综合服务平台汇聚跨境电商数据，并作为税收监管参考，有助于解决目前跨境电商存在的数据共享难问题，建立起更加高效的税收监管体系。同时，建议将9810（跨境电商出口海外仓模式）出口纳入跨境电商零售范畴，适用“无票免税”所得税核定政策。这一政策调整将进一步促进跨境电商出口海外仓模式的发展，为企业拓展海外市场提供有力支持。

厦门先行先试跨境电商税收政策具有较强的可行性，可为全国范围内的改革和发展提供宝贵的经验。通过在厦门试点，能够探索出适合我国跨境电商发展的税收政策模式，为其他地区提供可复制、可推广的范例。在全国范围内推广成功的经验，将有助于推动我国跨境电商行业的健康发展，提升我国外贸发展的新动能。

下半年外贸新规开始实施，如对外承包工程项目备案和立项有新政策、九部门支持跨境电商企业“借展出海”等，这些新规对跨境贸易税收产生影响。

商务部发布的《对外承包工程项目备案和立项管理办法》于 2024 年 7 月 1 日起施行。这一政策的实施使得企业在对外承包工程项目时，备案和立项流程更加规范和高效。对于跨境贸易税收而言，企业在进行对外承包工程的过程中，其税务申报和缴纳将更加明确。例如，企业在特定项目立项和一般项目备案后，能够更好地规划其财务预算，包括税收成本。同时，商务主管部门对企业的监管加强，也有助于确保企业依法纳税，避免税收风险。此外，企业在报告工程项目后续开展情况时，需遵守境内外数据信息保护的相关法律法规，这也为税务部门进行税收征管提供了更准确的数据支持。

商务部等九部门发布关于拓展跨境电商出口推进海外仓建设的意见，支持跨境电商企业“借展出海”。这一政策对跨境贸易税收产生多方面的影响。一方面，鼓励跨境电商企业参加重点展会和举办海外专场推介活动，将促进跨境电商业务的增长。随着业务量的增加，税收收入也有望相应增长。另一方面，政策中提到的加大金融支持力度、加强相关基础设施和物流体系建设等措施，将降低跨境电商企业的运营成本，提高企业的盈利能力，进而可能影响企业的税收贡献。例如，支持跨境电商企业按规定将出口货物在境外发生的营销、仓储、物流等费用与出口货款轧差结算，简化小微跨境电商企业外汇收支手续等措施，将优化企业的资金流，间接影响企业的税收筹划。此外，政策还强调加强跨境电商行业组织建设与人才培养，这将提升整个行业的规范化水平，有利于税务部门进行税收征管。

厦门跨境电商税收优惠政策试点意义重大。全国人大代表黄世忠建议以厦门为试点施行跨境电商税收优惠政策，这一举措具有深远的意义。自 2018 年厦门获国务院批准设立跨境电商综试区以来，在商务部综合评估中始终排名靠前。跨境电商业务量增长较快，所得税核定征收企业数量位列全国前列。海、陆、空联动特色跨境物流体系建设初见成效，“中欧班列”和“丝路海运”无缝对接，为推动跨境电商创新发展奠定了坚实基础。

泰国对低价跨境品加收 7%关税，也对我国跨境卖家尤其是中国卖家影响巨大。2023 年，泰国从中国进口了价值 4685.21 亿泰铢的消费品，占其消费品进口总额的 41%。新政策将增加这些商品的销售成本，迫使卖家重新评估其定价和竞争策略。

然而，国际税改也带来了新的机遇。一方面，国际税改促使我国企业加快转型升级。面对美国和泰国等国家的关税调整，我国企业不得不提升商品质量，在提高产品质量的基础上，增加产品的附加值，以抵消关税带来的成本增加。同时，优化电商服务，提升客户服务质量，加强售后服务，增加客户满意度和忠诚度。

另一方面，国际税改推动我国企业多元化市场布局。我国企业开始探索新的市场和销售渠道，减少对单一市场的依赖。例如，开拓新兴市场，加强与其他国家的贸易合作，降低对美国和泰国等市场的依赖程度。