引言
沙特税收体系主要由扎卡特税和所得税两类主要税种构成，同时还包括增值税、关税等多个重要税种。海合会成员国公民在税收方面有特殊规定。沙特的税收体系呈现出多元化的特点，既融合了传统的宗教税收元素，又紧跟国际税收趋势，其中，扎卡特税和所得税是主要的两大类别。
税收体系介绍
扎卡特税主要针对沙特籍纳税人，依据伊斯兰教法征收。负有纳税义务的包括所有沙特籍个人、所有股权为沙特籍公民持有的公司的股东以及沙特与外国合资公司中的沙特籍股东。计税依据为纳税人的所有资产及活动产生的收益、利润、股息、红利等一切收入，税率为 2.5%。纳税人需在每个扎卡特年结束后第一个月内进行纳税申报，若税务机关对申报数字有疑问，可在审计账簿后调整应纳税额，纳税人对调整后数字有异议的，应自收到结果后 15 日内向税务机关提出申诉，并交由第一诉讼委员会裁决。
所得税主要针对非沙特籍纳税人，但 “非沙特籍” 不包括海湾阿拉伯国家合作委员会（“海合会”）的成员国公民。对于居民企业、非沙特籍的居民自然人及通过常设机构从事商业活动的非居民，所得税率为 20%；对于仅从事天然气投资的纳税人，税率为 30%；对于从事石油能源生产的纳税人，税率为 85%。此外，沙特所得税法规定，一个自然人在一个纳税年度内满足在沙特国内有固定居住地址且在该纳税年度内居留总时间不少于 30 天，或在一个纳税年度内沙特境内居留总时间不少于 183 天，即为沙特居民。对于企业而言，一个纳税年度内满足该企业根据沙特法律注册成立，或该企业的中央管理机构位于沙特境内，即被视为沙特居民。
除了扎卡特税和所得税，沙特还有增值税、关税等重要税种。根据海湾国家合作委员会（GCC）实施增值税（VAT）框架协议的约定，沙特阿拉伯王国于 2018 年 1 月 1 日征收增值税。按照海合会统一规定，沙特一般关税税率为 5%，计税依据为到岸价（CIF）。多数基本消费品免税，对与本国制造产生竞争的进口商品实行保护性关税可达 20%，对烟草制品收取较高的关税，原产地为海合会成员国的产品在关税联盟区国家间可自由流通，海合会成员国间互免关税，对与沙特订立了贸易促进协议或双边经贸协定的国家，实行优惠的关税税率。
主要税种详解
所得税
纳税对象包括非沙特籍的外籍企业和个人，如非沙特籍合伙人或股东的居民企业、在沙特从事商业活动的非沙特籍居民自然人等。沙特所得税法规定，对于企业而言，一个纳税年度内满足该企业根据沙特法律注册成立或者该企业的实际管理机构位于沙特境内即被视为居民企业；但 “非沙特籍” 不包括海湾阿拉伯国家合作委员会（“海合会”）的成员国公民。
居民企业判断标准为该企业根据沙特法律注册成立或者该企业的实际管理机构位于沙特境内。征收范围是对居民纳税人在沙特取得的收入进行征税，通常税率为20%，但从事石油和碳氢化合物生产的纳税人税率为 50%—80%，具体为投资额高于1000亿美元，税率为50%；投资额为800亿到1000亿美元，税率为65%；投资额为600亿到800亿美元，税率为75%；投资额低于600亿美元，税率为85%。一般性的费用支出如需在计算所得税时进行税前扣除，须满足费用实际发生，有可证实的凭证；与取得应纳税所得直接相关；与相应的纳税年度直接相关；具有非资本性质等条件。可扣除项包括折旧、贷款利息、捐赠、坏账、研发支出与修理升级费用、为雇员子女支付的学费等。
天然气投资税
纳税对象为在沙特境内从事天然气投资行为的任何企业或自然人。天然气投资行为指液化天然气的开采、生产、提取、分馏、处理，天然气凝析油的生产、提取，以及天然气、液化天然气或天然气凝析油的运输活动。
税率为 50%—80%，取决于投资的内部收益率。2018 年 4 月，沙特当局取消了所得税制度中天然气投资税的分离，即从事天然气投资的自然人或企业也是所得税的纳税对象，天然气投资税的应纳税所得额应按 20% 的税率缴纳沙特所得税，已缴纳的所得税可从天然气投资税应纳税额中抵免。同时，在天然气投资领域工作的纳税人的所得税税率由 30% 减至 20%。
增值税
对沙特境内购买、销售或进口货物和服务进行征税。增值税纳税义务人包括在沙特境内销售以及进口货物或服务的居民或者非居民，即居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人为在过去12个月的总应税销售额或未来12个月预计的总应税销售额超过375000 沙特里亚尔的企业，需强制办理增值税登记，进行纳税申报。年应税销售额在 187500沙特里亚尔以下的企业免征增值税，不用办理增值税登记。非居民纳税人必须在该人员首次销售的30日（含）内向扎卡特和税务总局申请增值税登记、缴纳税款，该登记自非居民纳税人有义务缴纳税款的第一次销售之日起生效。
关税
一般进口商品关税税率为5%，计税依据是到岸价（CIF）。按照海合会统一规定，多数基本消费品免税；对与本国制造产生竞争的进口商品实行保护性关税可达20%；对烟草制品收取较高的关税；原产地为海合会成员国的产品在关税联盟区国家间可自由流通，海合会成员国间互免关税；对与沙特订立了贸易促进协议或双边经贸协定的国家，实行优惠的关税税率。为保护特定产业，部分商品关税税率为20%。
纳税申报与处罚
沙特的纳税申报可以选择使用公历或回历填写公司的财政年报，申报渠道多样。纳税人可自行申报、网上申报或委托申报，每个纳税人拥有唯一的纳税人识别号（tin 码），所有办税事项可以通过网上客户端进行，通过税务总局进入。登录门户网站需要输入一次性密码（otp），该密码将在每次登录时发送到已注册的手机号码。报送的财务文件须得到会计师事务所的书面认证。
所得税申报时间为企业财务年度结束后120天内，且应在该纳税年度的第 6、9、12 月的最后一天前进行3次税款预缴纳，预缴纳的金额为上一纳税年缴纳税款减去上年预提税款后差额的25%。如果该差额小于500,000 沙特里亚尔（约 95 万元人民币）则免于进行预缴纳。增值税申报根据年销售额不同分为按月或按季度申报。年销售额超过 40,000,000沙特里亚尔的需要按月申报，年销售额小于40,000,000沙特里亚尔的则按季度申报，申请人应在纳税期结束后次月的最后一天前缴纳税款。外资企业延期申报所得税将面临不同程度的处罚：
1.延迟5天申报，零处罚；
2.延迟6 - 15天申报，处以应纳税款10% 的罚款；
3.延迟15天以上申报，处以应纳税款25 的罚款；
4.延迟缴纳宗教税，不予处罚。
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