2025俄亥俄州商业活动税大变革，跨境卖家必知要点！

变革内容速览

从2025年1月1日起，俄亥俄州商业活动税（CAT）迎来重大变革，此次调整旨在为企业提供更为宽松的税收环境。最为显著的变化是，年度免税额从原先的 300 万美元大幅提升至 600 万美元 。这意味着，若企业在 2025 年年内的应税总收入低于 600 万美元，将无需缴纳商业活动税，大大减轻了中小企业的负担。

而对于应税总收入超过 600 万美元的企业，超出部分将按照 0.26% 的税率进行征税。这一调整相较于以往的税率结构，更具合理性与吸引力，为企业发展提供了更有利的条件。

商业活动税基础科普

在深入探讨此次变革之前，先为大家科普一下俄亥俄州商业活动税的基础知识。商业活动税（Commercial Activity Tax，简称 CAT）是一种年度特权税 ，它以企业在本州商业活动的总收入作为衡量基准。也就是说，只要企业在俄亥俄州开展商业活动并取得收入，就可能涉及到商业活动税。

像零售商、服务提供商（如会计师、医生等）、制造业等行业，以及不在俄亥俄州注册，但在俄亥俄州存在关联的公司，都需要遵守商业活动税的规定 。不过，金融机构、保险公司，以及一些公用事业企业，可免于缴纳商业活动税。

需要缴纳商业活动税的收入，基本涵盖了因销售财产或提供服务而取得的绝大多数类型的公司收入。但也有一些特殊情况，某些收入不属于应税收入，例如股息、W-2 表上申报的工资、资本利得、赠与所得等，都不需要缴纳商业活动税 。

变革对跨境业务的影响

此次俄亥俄州商业活动税变革，对跨境业务产生了多方面影响。对于小型跨境企业而言，无疑是重大利好。假设一家从事跨境电商零售的小型企业，之前因年应税总收入在 300 - 600 万美元之间，需要缴纳商业活动税 。如今，免税额提升至 600 万美元，该企业无需再缴纳此项税款，这将直接增加企业的现金流，缓解资金压力，企业可以将这部分资金投入到产品研发、市场推广等关键环节，提升自身竞争力

而对于大型跨境企业，虽然仍需对超过 600 万美元的部分按 0.26% 征税，但与变革前相比，整体税务成本也可能有所优化。例如，一家年应税总收入达 1000 万美元的大型跨境制造企业，在变革前可能按照较高的税率缴纳商业活动税 。变革后，只需对超出 600 万美元的 400 万美元部分，按 0.26% 计算纳税，大大降低了纳税金额。不过，这也要求大型企业重新审视税务规划，合理安排业务收入，以适应新的税收政策。

应对策略与申报要点

面对此次变革，卖家需要根据自身情况制定相应的应对策略。对于预计 2025 年应税总收入少于 600 万美元的卖家，可以尽快取消商业活动税账户，并在 2025 年 2 月 10 日之前，提交一份最终申报表 。在申报时，务必勾选 “Final CAT return（最终 CAT 申报）” 选项，以确保申报流程的准确性。

若不确定未来收入情况，或者预计未来收入可能超过 600 万美元，保留商业活动税账户或许是更明智的选择。因为重新注册账户可能会面临繁琐的手续和额外的成本 。在美国，交税和申报是两个不同的概念：申报了不一定要交税，但如果需要交税，则必须进行申报。所以，即使公司在 2025 年不需要缴纳商业活动税，也仍然需要按时提交该税的季度申报表 ，以维持税务合规。

如果公司 “不小心” 提前取消了商业活动税账户，也不必过于担心。只要在超过免税额的 30 天内，仍然可以重新激活之前使用过的商业活动税账户 ，继续按照规定进行申报纳税。

对于州外卖家而言，如果存在已经超过免税额却仍未进行商业活动税申报的情况，千万不要自行贸然申报 。这种情况下，更建议使用自愿披露计划（Voluntary Disclosure Program） 。该计划旨在将州税务局的回溯期限制在 3 年，并免除潜在的处罚 。通过参与自愿披露计划，卖家可以在合法合规的前提下，解决未申报的问题，避免可能面临的高额罚款和税务风险。所以，有需要的卖家要尽快进行自愿披露，一旦开始税务稽查，将无法再参与该计划 ，届时可能会面临更严峻的税务问题。