买单出口高危！36个月不申报或将全额补税

作者 | 阿飞@AMZ123

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此前AMZ123在文章提到，国家税务总局发布的《2025年第17号公告》，在企业所得税预缴申报中“盯紧”代理出口。

公告第七条规定——凡以代理形式出口货物，必须同步申报实际委托出口方的主体信息和出口金额。如企业未如实报送，将按自营方式处理，由申报企业就该笔出口金额承担企业所得税申报与缴纳义务。

红线已在纸面上划定。虽然公告执行时间为2025年10月1日，距离正式生效还有数月，但各地税局已然开始提前“热身”——买单出口正被点名清理，一批相关企业接连被罚。

AMZ123获悉，7月深圳税局集中公布多起“骗取出口退税”案件，涉案金额从几十万元到百余万元不等，全部按1倍罚款处理。通报显示，这些企业均通过虚构出口业务等手段，违规申领国家出口退税款。

业内人士指出，这类案件在跨境圈中，多与买单出口模式有关——即卖家无自身出口资质，借用第三方公司抬头完成报关和退税，看似省事省成本，却让业务链路自带高风险标签：

• 挂靠注册｜注册地址形同虚设，无真实经营场所 

• 无实物流转｜账面有出口，现场无仓储、无装货记录 

• 单证链条缺失｜缺少真实发票、合同、报关单、结汇凭证，“三流”无法匹配

而这股整治的风潮并不仅仅刮在南方。

7 月 24 日，内蒙古满洲里税局也公布了一起典型案例：某企业在出口玩具、日用品等至美日市场时，未能提供真实的购销合同、运输单据和结汇凭证，却虚构出口业务、违规申报退税，并套取财政补贴。该案涉案出口额超 3.4 亿元，补税 3,251 万元、罚款 204 万元。

可见从南到北，执法节奏几乎无缝衔接。无论涉案金额是数十万元还是数亿元，被击中的都是同一条灰色链路——买单出口。监管信号已然明确：金额大小不再是稽查门槛，模式本身就是“高危区”。

值得注意的是，这并非突袭式行动。早在 6 月，江苏徐州就开出今年已知涉案金额最高的同类罚单——某物流公司因买单出口虚假申报退税，被徐州市税务局第一稽查局罚款 429.65 万元。

由此可见，监管对该模式的关注早已在发酵，只是近期进入了集中落地阶段。

地方执法的“第一枪”打响后，全国层面的法规收紧也在同步跟进。

AMZ123获悉，8月11日，税务总局发布《中华人民共和国增值税法实施条例（征求意见稿）》公开征求意见，将出口退（免）税的办理时限与责任主体直接写进法规——买单出口的灰色缓冲期或将被进一步压缩。

其中三条内容与跨境卖家高度相关：

• 出口货物免税时效：纳税人出口货物适用免征增值税的，自报关出口之日起 36 个月内未申报免税的，将被视同向境内销售货物，应按规定缴纳增值税（第五十一条）。 

• 跨境销售服务/无形资产：同样适用免税的服务或无形资产，自纳税义务发生之日起 36 个月内未申报免税的，也将被视同向境内销售，应缴纳增值税（第五十二条）。 

• 委托出口责任划分：以委托方式出口货物，需按规定办理手续，由委托方退（免）税或免征增值税；未办理的，由境内发货人承担退（免）税或缴纳增值税的责任（第五十条）。

换句话说，出口货物或跨境服务要享受免税，必须在 36 个月内完成申报，逾期就按境内销售补缴增值税；而委托他人出口的，如果未按规定办理手续，税务部门将直接认定由境内发货人承担退（免）税或缴税责任。

业内人士提醒，“不申报”和“手续不全”都将成为直接触发补税的高危点，买单出口、委托出口等灰色路径的合规成本将显著攀升，卖家必须尽快梳理进项票、合同、报关单等全链路凭证，防止新规落地后遭遇追缴。

不过需要注意的是，该文件目前仍处于征求意见阶段，最终落地时间与执行细则尚未确定，但其释放的信号已足够明确——跨境卖家的免税申报与手续合规，将迎来更高要求。

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